В 2018 году отчетность некоммерческих организаций необходимо своевременно предоставить в ряд государственных инстанций: ФНС, Минюст, внебюджетные фонды, Росстат. В прошлом году был законодательно утвержден целый ряд изменений в порядке предоставления отчетной документации, некоторые нововведения затронули и НКО. Учредители некоммерческих объединений должны предоставлять отчеты, в которых отображаются сведения о деятельности субъекта, его руководителях, использовании финансовых ресурсов. В статье будет подробно рассмотрено, какие отчеты некоммерческих организаций за 2018 г. необходимо подготовить.
Некоммерческие организации
Из названия можно сделать вывод о том, что получение прибыли не является основной целью функционирования данных учреждений. Юридическое лицо имеет собственный счет в банке, печать, устав, а его руководители обязаны составлять отчетность. Подобные субъекты создаются для осуществления культурной, религиозной, благотворительной, социальной, политической деятельности.
Несмотря на то, что учредители фондов не получают прибыли в результате их функционирования, они обязаны регулярно подавать бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность. Особенностью автономной некоммерческой организации является то, что ее создают на основе добровольных взносов физические или юридические лица и впоследствии они не имеют прав на имущество данного образования. Деятельность и порядок составления отчетности автономных некоммерческих организаций регулируется федеральными законодательными актами.
Состав отчетной документации НКО в 2018 году
налоговая отчетность (декларации по НДС, декларации на прибыль и на недвижимость);
бухгалтерская отчетность некоммерческих партнерств (подается один раз в год); если организация не ведет коммерческую деятельность, она может формировать отчетность в упрощенном порядке;
отчеты в статистику некоммерческих организаций (заполняется форма № 1-НКО); если органы статистики потребуют иные сведения, учредители НКО обязаны их предоставить;
расчеты во внебюджетные фонды (данные о персонифицированном учете, о размерах платежей, перечисленных в ФСС и ПФР);
специализированные отчеты некоммерческих организаций (подаются в органы, осуществляющие учет подобных субъектов).
Бухгалтерская отчетность и сроки ее сдачи
В 2018 году бухгалтерскую отчетность необходимо подать в контролирующие инстанции до 31 марта. НКО, работающие на УСН, и социально ориентированные организации могут готовить отчетную документацию по упрощенному типу, а все остальные некоммерческие образования формируют баланс по общепринятому образцу. Состав бухгалтерской отчетности в 2018 г. для некоммерческих объединений будет следующим:
Бухгалтерский баланс. Если учреждение не работает на коммерческой основе, то раздел «Капиталы и резервы» необходимо заменить на «Целевое финансирование». В бух. отчетности необходимо указать сведения об источниках формирования активов.
Отчет о целевом использовании ресурсов. В нем следует отобразить такую информацию: остаток средств на начало отчетного периода, сумму использованных финансовых ресурсов (выплата заработной платы, затраты на проведение мероприятий и др.), сумму поступивших денег.
К годовой отчетности за 2018 г. некоммерческой организации можно приложить пояснительную записку, в которой в произвольной форме будут расшифрованы основные показатели. Один экземпляр отчетности сдают в налоговую, а второй – в органы статистики. Финансовая отчетность в 2018 году предоставляется в следующих случаях:
если на протяжении года НКО получала доход от осуществления деятельности;
если в отчете об использовании средств данные о полученных доходах и результатах деятельности учреждения раскрыты не в полной мере;
финансовые отчеты за 2018 год часто необходимы, когда заинтересованные лица не могут оценить материальное состояние НКО.
Отчетность в ФНС
Состав отчетности в 2018 году для некоммерческих учреждений зависит от налогового режима, на котором они работают. Если не сдать отчетность в утвержденные Правительством, то учредителям НКО придется уплатить крупные штрафы. Организации, работающие на общем режиме, обязаны подготовить в 2018 г. налоговую отчетность некоммерческих образований:
декларации: по НДС (ежеквартально, до 25 числа нового месяца), по налогу на имущество (до 30 марта), по налогу на прибыль (до 28 марта);
Отчеты в Минюст
Руководителям НКО необходимо подготовить отчет некоммерческих организаций в Минюст в 2018 году в срок до 15 апреля. Порядок составления и сдачи отчетов в территориальные органы Минюста регулируется законом «О некоммерческой деятельности». Передать документацию можно различными способами: отправить почтой (обязательно приложить опись содержимого посылки), принести лично, разместить на веб-сайте ведомства. Состав отчетности некоммерческих организаций в 2018 году определяется видом деятельности НКО, в документах следует раскрыть такую информацию:
о местонахождении субъекта;
о благотворительных программах;
об объеме полученных финансовых ресурсов;
о расходе денежных средств;
данные о руководителях.
Особенности предоставления отчетности различными типами НКО
Все НКО, независимо от их основополагающих целей, обязаны размещать на сайте Министерства юстиции отчет о деятельности некоммерческой организации в 2018 году и об использовании ее имущества. Какие отчеты некоммерческие организации в 2018 году должны сдать? Об этом далее:
Общественные объединения обязаны предоставить данные о получаемом имуществе и о том, как оно было использовано, действительный адрес субъекта, информацию о руководителях.
Профессиональные союзы подают сведения о названии субъекта, действительном месте нахождения НКО, данные об учредителях.
Благотворительные организации и фонды подают информацию о хозяйственной деятельности, руководящих лицах, составе благотворительных мероприятий, о нарушениях, выявленных в результате налоговой проверки, и о мерах по их устранению, статистическую отчетность.
Религиозные организации предоставляют форму № ОР0001, информацию о продолжении будущей деятельности, специальное заявление.
Казачьи общества сдают документацию, аналогичную той, что предоставляют религиозные организации. Также они обязаны подавать сведения о численности участников общества.
Некоммерческие объединения несут такую же ответственность за совершенные правонарушения, как и остальные субъекты. Поэтому их учредители заинтересованы в том, чтобы грамотно организовать учет и отчетность и избежать проблем с контролирующими органами. Специалисты компании «Финаби» имеют большой опыт работы в сфере предоставления услуг по ведению бухгалтерского учета, мы сможем провести анализ финансовой отчетности некоммерческих организации в 2018 году и поможем вам составить отчетную документацию в соответствии с действующими нормативными актами. Доверьте свои заботы нам!
Деятельность некоммерческой организации: как правильно сформировать и сдать отчетность, особенности представления бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций - читайте в статье.
Вопрос: Отчет о финансовых результатах полный или упрощенный? Т.е. нужно сдать баланс, отчет о финансовых результатах, - эти формы полные или упрощенные? Пояснения к бухгалтерскому балансу не нужно сдавать?
Ответ: 1. По общему правилу НКО следует применять общеустановленную форму отчета о финансовых результатах. Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. При этом вы можете сдавать отчет о финансовых результатах в упрощенной форме (приложение № 5), если вашей компании не запрещено вести бухучет в упрощенном виде (пункт 4, 5 статьи 6 Закона № 402-ФЗ).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации ».
2. Да, вы можете применять упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств для социально ориентированных организаций (приложение № 6 к приказу № 66), если организация имеет право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. и ст. 6 Закона № 402-ФЗ, письмо Минфина России от 27.12.2013 № 07-01-06/57795 , пункт 2.1 , п. 3 ст. 1 Закона № 7-ФЗ , Закона № 7-ФЗ).
3. Да, пояснения к бухгалтерской отчетности можно не сдавать. Однако при желании по существенным показателям можно привести необходимые пояснения к бухгалтерской отчетности, составив их в произвольном виде в текстовой и (или) табличной форме. Ориентироваться при этом можно на пример оформления, приведенный в приложении № 3 к приказу № 66н. Также допустимо составить такие формы, как отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств. Обе формы приведены в приложении № 2 к приказу № 66н.
Обоснование
Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности
Некоммерческие организации
Минимальный состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческой организации таков: Бухгалтерский баланс, Отчет о целевом использовании средств и приложения к ним. Об этом сказано в части 2 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Некоммерческие организации должны составлять Отчет о финансовых результатах, если выполняются следующие условия:
- в отчетном году некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности;
- показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен;
- раскрытия данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности в Отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
- без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности.
Такой вывод следует из положений части 1 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов и ПБУ 4/99, информации Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012 .*
Вместе с тем, некоммерческие организации могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (п. 85 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).
Однако применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать отчетность по упрощенным формам не вправе некоммерческие организации, признанные иностранными агентами. То же самое касается адвокатских бюро и нотариальных палат. Полный список тех организаций, которые не вправе упрощать учет и отчетность, приведен в части 5 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.*
Состав отчетности некоммерческих организаций приведен в таблице .
Состав бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций
| Форма | Кто сдает | Документ, которым утверждена форма | Периодичность сдачи | Срок сдачи |
| Бухгалтерский баланс | Ежегодно | |||
| Бухгалтерский баланс (упрощенная форма) | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежегодно | Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года | |
| Отчет о финансовых результатах | Все некоммерческие организации при выполнении определенных условий | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежегодно | Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года |
| Отчет о целевом использовании средств | Все некоммерческие организации по своему выбору | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежегодно | Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года |
| Отчет о целевом использовании средств | Все некоммерческие организации (за некоторыми исключениями) | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежегодно | Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года |
| Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (в текстовой и (или) табличной формах) | Все некоммерческие организации | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежегодно | Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года* |
Отчетность некоммерческих организаций (НКО) в Минюст России
| Что сдавать | Кто сдает | Отчетный период и срок сдачи | Основание |
| Заявление о соответствии требованиям статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и информация о продолжении деятельности (форма произвольная) |
НКО (кроме бюджетных и казенных учреждений), у которых: Нет участников (членов) - иностранных граждан и (или) организаций, лиц без гражданства; В течение года не было поступлений денег и имущества от иностранных источников; В течение года поступление денег и имущества составило не более 3 млн руб. |
Законодательно срок не определен. |
П. 4.1 и 4.2 ст. 1, Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ* |
Правило № 1 Все НКО сдают бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств
Есть нюансы
Состав бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ, поскольку они являются организациями государственного сектора (п. 4 ст. 14 Закона № 402-ФЗ).
Как и коммерческие фирмы, НКО в обязательном порядке составляют бухгалтерский баланс. Что касается отчета о финансовых результатах — формы № 2, то ее некоммерческим компаниям нужно заполнять только в конкретных случаях, о них мы подробно поговорим в следующем разделе. Зато всем без исключения НКО нужно заполнить отчет о целевом использовании средств (п. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ). Где брать бланки указанных документов?*
Начнем с бухгалтерского баланса. В приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — приказ № 66н) содержится целых три бланка этого документа. Первая форма — общая. Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Ее может использовать любая НКО. Две других формы — упрощенные. Поэтому есть смысл разобраться, в каких случаях НКО вправе их использовать.
Так, в приложении № 5 к приказу № 66н приведена упрощенная форма баланса для субъектов малого предпринимательства. Но из всех НКО таковыми могут считаться лишь потребительские кооперативы. И то лишь при соблюдении определенных критериев (о них мы рассказали во врезке справа). То есть большинство НКО субъектами малого предпринимательства не являются. Получается, лишь некоторые потребительские кооперативы могут позволить себе использовать эту упрощенную форму (п. и статьи 6 Закона № 402-ФЗ).
Некоммерческие организации не попадают в категорию компаний малого бизнеса, за исключением потребительских кооперативов. Но даже потребкооператив, чтобы считаться малой организацией, должен соответствовать ряду условий.
А в приложении № 6 к приказу № 66н приведена форма, предусмотренная специально для социально ориентированных некоммерческих организаций (о них смотрите во врезке ниже). При этом в письме Минфина России от 27.12.2013 № 07 01 06/57795 сказано, что данную форму могут использовать и другие НКО. Дело в том, что по общему правилу некоммерческим организациям предоставлено право вести бухучет по упрощенной форме и заполнять упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Однако специальные формы пока не утверждены, поэтому НКО разрешено применять форму баланса, предусмотренную для социально ориентированных компаний. Обратите внимание: она намного проще, чем общая форма. Только имейте в виду: эту специальную форму из приложения № 6 к приказу № 66н не могут применять некоммерческие организации, которые не имеют права на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Такие НКО перечислены в пункте 5 статьи 6 Закона № 402-ФЗ. Это, в частности:
— организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
— жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
— кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
— политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
— адвокатские палаты;
— нотариальные палаты;
— некоммерческие организации, включенные в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента.*
И теперь поговорим о форме отчета о целевом использовании средств. По общему правилу НКО отчитываются по форме, приведенной в ). Это НКО, созданные в формах, предусмотренных Законом № 7-ФЗ , за исключением государственных корпораций, госкомпаний и политических партий. Абсолютно точно не могут признаваться социально ориентированными потребительские кооперативы, ТСЖ, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан. Поскольку на эти НКО Закон № 7-ФЗ не распространяется (п. 3 ст. 1 Закона № 7-ФЗ). Кроме того, чтобы организация считалась социально ориентированной, она должна осуществлять деятельность, направленную на решение социальных проблем, развитие гражданского общества в России, а также виды деятельности, указанные в статье 31.1 Закона № 7-ФЗ.*
Правило № 2 Отчет о финансовых результатах НКО рекомендовано составлять, если доходы от бизнеса существенны
Некоммерческая организация может вести предпринимательскую деятельность, если это предусмотрено ее уставом. Но лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана (п. 4 ст. 50 ГК РФ). При этом не должно быть законодательного запрета на такую деятельность.
Данные о прибыли от предпринимательской и иной подобной деятельности раскрываются в отчете о целевом использовании средств. Для этого в данной форме предусмотрена соответствующая строка. Но если вы считаете, что сведения в отчете о целевом использовании средств раскрываются недостаточно подробно, можно составить еще и отчет о финансовых результатах. Например, это потребуется, если в отчетном году ваша организация получила существенный доход от коммерческой деятельности (п. 1 ст. 13
По общему правилу НКО следует применять общеустановленную форму отчета о финансовых результатах. Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. По-другому могут поступить только потребительские кооперативы, которые являются субъектами малого предпринимательства и вправе применять упрощенные способы бухучета. Они могут использовать форму, предусмотренную приложением № 5 к приказу № 66н.*
Заметьте: обе формы называются «Отчет о прибылях и убытках». Название это старое. Начиная с отчетности за 2012 год указанный отчет должен именоваться отчетом о финансовых результатах (информация № ПЗ 10/2012). Поэтому при необходимости самостоятельно внесите в заголовок формы изменения.
26 Окт 2016Часто именно недочёты и ошибки в отчётности организации становятся тем формальным поводом, который позволяет государственным органам обвинить организацию в нарушениях законодательства и помешать её работе. Зачастую даже бизнесмены жалуются на бесконечные проверки и необходимость предоставлять много однотипной отчетности в различные структуры. Однако некоммерческие организации, в том числе правозащитные, вынуждены предоставлять еще больше отчетности. Им приходится отчитываться не только в привычные для бизнеса Налоговую службу, Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, но и в Минюст. При этом если организацию внесли в список «иностранного агента», то количество отчетности увеличивается в разы. Адвокат Марина Агальцова составила инструкцию по отчетности некоммерческих организаций. Итак, НКО должны предоставлять следующую отчетность:
- Налоговая отчетность (список для организаций на ОСНО)
- декларацию по НДС;
- декларацию по налогу на прибыль;
- сведения о среднесписочной численности;
- декларацию по налогу на имущество;
- декларацию по транспортному налогу;
- декларацию по земельному налогу;
- 2-НДФЛ;
- 6-НДФЛ.
- Бухгалтерская отчетность
- Отчетность в Пенсионный Фонд
- Отчетность в Фонд Социального Страхования
- Отчетность в Минюст.
Налоговая отчетность НКО
Декларация по НДС
Организации должны представлять декларацию по НДС по итогам каждого квартала. Сроки и порядок представления декларации, а также уплаты налога указаны в ст. 174 НК РФ. Декларации подаются в следующие сроки:
- за IV квартал - до 25 января следующего года;
- за I квартал - до 25 апреля этого же года;
- за II квартал - до 25 июля этого же года;
- за III квартал - до 25 октября этого же года.
В большинстве случаев декларация по НДС сдается по телекоммуникационным каналам связи (электронно). Возможность отчитываться на бумаге предоставлена лишь некоторым категориям налогоплательщиков (п. 5 ст. 174 НК РФ). В частности, ст. 145 НК РФ предусмотрена такая возможность для налогоплательщиков, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Для использования этого права необходимо предоставить в налоговую инспекцию уведомление.
Уплата налога производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным периодом. Платежи нужно отправить до 25 числа каждого из месяцев. Например, налог за I квартал 2016 года требуется перечислить до 25.04.2016, 25.05.2016, 27.06.2016.
Отдельные категории лиц также обязаны представлять в ФНС журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Журнал представляется в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Декларация по налогу на прибыль
По налогу на прибыль организации необходимо представлять декларацию по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года (ст. 285 НК РФ). Сроки и порядок представления декларации, а также уплаты авансовых платежей и налога указаны в ст. 287 и ст. 289 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль выручка и расходы показываются нарастающим итогом с начала года.
Сдать декларацию нужно:
- за год - до 28 марта следующего года;
- за I квартал - до 28 апреля текущего года;
- за I полугодие 2016 года - до 28 июля;
- за 9 месяцев 2016 года - до 28 октября.
Налогоплательщики, которые осуществляют ежемесячные авансовые платежи, должны представлять декларации по налогу на прибыль ежемесячно (п. 3 ст. 289, ст. 287 НК РФ).
Декларацию по налогу на прибыль организации вправе представить в бумажном виде, если среднесписочная численность работников (численность для вновь созданных компаний) не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). В остальных случаях отчитываться следует в электронной форме.
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ).
Отчетность по НДФЛ
С 2016 года сдается новый отчет 6-НДФЛ о доходах физических лиц (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- за I полугодие года - до 30 июля текущего года;
Годовой расчет по форме 6-НДФЛ сдается до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Также раз в год сдается справка 2-НДФЛ до 1 апреля следующего года. При численности физических лиц, на которых подаются сведения, до 25 человек организация вправе представить отчетность на бумажном носителе. Если численность выше 25 человек, отчитываться нужно в электронном формате.
Декларация по налогу на имущество организаций
Плательщиками данного налога признаются организации, имеющие на балансе имущество. Порядок и сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей устанавливаются субъектами Российской Федерации (ст. 383 НК РФ).
По итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев нужно подать налоговые расчеты по налогу на имущество, а по итогам года - декларацию. При этом субъекты РФ могут отменить представление налоговых расчетов, но годовую декларацию обязаны сдать все организации, имеющие на балансе основные средства (ст. 379 НК РФ).
Декларацию за год нужно представить до 30 марта следующего года (ст. 386 НК РФ).
Налоговые расчеты по налогу на имущество представляются:
- за I квартал - до 30 апреля текущего года;
- за I полугодие - до 30 июля текущего года;
- за 9 месяцев 2016 года - до 30 октября текущего года.
Декларация по транспортному налогу
Представляют декларацию и уплачивают налог организации, имеющие зарегистрированные транспортные средства (ст. 357 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом дата уплаты налога по итогам года не может быть установлена ранее 1 февраля (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Налоговая декларация представляется раз в год не позднее 1 февраля (ст. 363.1 НК РФ).
Если численность работников свыше 100 человек, декларацию нужно представлять в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Декларация по земельному налогу
Представляют декларацию и уплачивают налог организации, имеющие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения (ст. 388 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований. При этом дата уплаты налога по итогам года не может быть установлена ранее 1 февраля (ст. 397 НК РФ).
Налоговая декларация представляется раз в год не позднее 1 февраля следующего за отчетным года (ст. 398 НК РФ).
Декларация представляется на бумаге, если численность менее 100 человек. В остальных случаях отчитаться нужно в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сведения о среднесписочной численности работников
Сведения о среднесписочной численности работников необходимо представить в ФНС до 20 января следующего (за отчетным) года. Данная форма сдается один раз в год (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Бухгалтерская отчетность
Организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность в ФНС и Росстат.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса , отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Если НКО ведет предпринимательскую деятельность (нужно, чтобы это было предусмотрено ее уставом), необходимо также предоставлять отчет о целевом использовании средств.
Крайний срок для сдачи - 31 марта следующего года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Можно представлять бухгалтерскую отчетность на бумаге или электронно.
3. Отчетность в Пенсионный Фонд
Форма РСВ-1
Все организации, у которых есть работники, должны отчитываться в ПФР по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года по форме РСВ-1. Если среднесписочная численность работников превышает 25 человек, отчитаться нужно в электронном виде. Такое же правило действует для вновь созданных или реорганизованных компаний (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Для НКО на ОСНО необходимо подать отчеты в следующие сроки:
- за год - до 15 февраля (на бумаге), 20 февраля (электронно) следующего года;
- за I квартал - до 15 мая (на бумаге), 20 мая (электронно) текущего года;
- за полугодие - до 15 августа (на бумаге), 20 августа (электронно) текущего года;
- за 9 месяцев - до 15 ноября (на бумаге), 20 ноября (электронно) текущего года.
Порядок заполнения формы http://www.pfrf.ru/strahovatelyam/for_employers/pred_ot/~2163
Форма СЗВ-М
С 2016 года помимо РСВ-1 работодатели также должны ежемесячно (не позднее 10 числа следующего месяца) сдавать отчётность в ПФР за работников по новой форме СЗВ-М (Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ).
3. Отчетность в Фонд Социального Страхования
Форма 4-ФСС
Все организации, у которых есть работники, должны отчитываться в ФСС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Если среднесписочная численность работников превышает 25 человек, то отчет по форме 4-ФСС необходимо представить в электронном виде. Такое же правило действует для вновь созданных или реорганизованных компаний (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Сроки предоставления отчетности следующие:
- за предыдущий год - до 20 января (на бумаге), 25 января (электронно) следующего года;
- за I квартал - до 20 апреля (на бумаге), 25 апреля (электронно) текущего года;
- за полугодие - до 20 июля (на бумаге), 25 июля (электронно) текущего года;
- за 9 месяцев - до 20 октября (на бумаге), 25 октября (электронно) текущего года.
Подтверждение основного вида деятельности
Страхователь ежегодно должен подтверждать свой вид деятельности (приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55).
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
- справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства).
4. Отчетность в Министерство юстиции РФ
Законодательством определен разный состав отчетности для:
- общественных объединений
- всех иных НКО
- НКО, включенных в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции «иностранного агента».
Общественные объединения (общественная организация, общественное движение).
Отчет по форме ОН0003
Отчет об объеме получаемых общественным объединением от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства денежных средств и иного имущества, о целях их расходования или использования и об их фактическом расходовании или использовании размещается на портале Минюста России по адресу в сети Интернет (www.minjust.ru ) .
Кроме того, отчет может быть представлен лично (по доверенности) или направлен по почте в территориальный орган Минюста России по месту регистрации организации в виде почтового отправления с описью вложения. Срок – до 15 апреля (следующего за отчетным) года.
Письмо о продолжении деятельности
Такое письмо может быть представлено лично (по доверенности) или направлено по почте в территориальный орган Минюста России по месту регистрации организации, срок не определен, но такое письмо должно подаваться ежегодно.
Все иные НКО (за исключением общественных объединений)
Для таких НКО предусмотрено два варианта. Первый вариант предназначен для НКО, у которых присутствует хотя бы один из критериев:
- учредителями (участниками, членами) являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства,
- за предыдущий год были поступления имущества и денежных средств от иностранных источников,
- за предыдущий год поступление имущества и денежных средств НКО (из любых источников) составили свыше трех миллионов рублей.
Такие организации предоставляют отчет по форме ОН0001 (отчет о деятельности некоммерческой организации и о персональном составе ее руководящих органов) и по форме ОН0002 (отчет о расходовании некоммерческой организацией денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства). Отчет размещается на сайте Минюста России по адресу: (http://unro.minjust.ru/ ) . Срок – до 15 апреля следующего (за отчетным) года.
Если у НКО нет ни одного указанного выше критерия, то оно размещает на сайте Минюста (http://unro.minjust.ru) заявление/сообщение о продолжении деятельности размещается до 15 апреля следующего (за отчетным) года.
Для фондов предусмотрено требование публиковать ежегодно (точная дата не определена) отчеты об использовании своего имущества. Закон не предусматривает, в каком виде должна быть сделана публикация отчета, поэтому возможно распечатать в качестве брошюры или опубликовать в СМИ и на своем сайте.
Благотворительная организация дополнительно представляет в Минюст России отчет о своей деятельности, содержащий сведения о:
- финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований закона по использованию имущества и расходованию средств благотворительной организации;
- персональном составе высшего органа управления благотворительной организацией;
- составе и содержании благотворительных программ благотворительной организации (перечень и описание указанных программ);
- содержании и результатах деятельности благотворительной организации; нарушениях требований вышеуказанного закона, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению.
Ежегодный отчет представляется лично (через представителя) или по почте в территориальный орган Минюста России не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Некоммерческая организация, выполняющая функции иностранного агента
Такая организация предоставляет следующие отчеты:
- отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов один раз в полгода не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием полугодия (15 января, 15 июля);
- отчет о целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных источников, и о фактическом расходовании и использовании денежных средств и иного имущества, полученных от иностранных источников, ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала (15 января, 15 апреля, 15 июля, 15 октября);
- аудиторское заключение по итогам аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ежегодно не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным.
Некоммерческая организация (НКО), как следует из названия, не является коммерческой, то есть созданной для получения прибылей и распределения их между участниками. При образовании НКО преследуются политические, социальные, религиозные, образовательные и научные, благотворительные цели. Некоммерческие организации функционируют в рамках деятельности, олицетворяющей известное выражение: «не хлебом единым…».
Организации занимаются реализацией духовных потребностей граждан, например, развитием массовой физической культуры и спорта, здравоохранения, защитой прав организаций и граждан и прочее. Однако несмотря на то, что коммерческую деятельность НКО не ведут (хотя могут, если таковая способствует достижению целей, поставленных перед организацией ее создателями), но регулярно представлять отчетность должны. Рассмотрим, какую именно отчетность обязаны предъявить НКО в Минюст.
Время «Ч»
В 2019 году не произошло изменений во времени подачи документов по отчетности некоммерческими организациями для Министерства юстиции России. Эта дата – 15 апреля. НКО должны отчитываться о своей деятельности на основании Федерального закона «О некоммерческой деятельности» за номером 7 от января 1996 года.
В статье тридцать второй этого законодательного документа прописан порядок формирования отчета о деятельности организации перед налоговой, статистическими органами, перед учредителями и прочими лицами согласно уставным документам организации и существующему законодательству.
В контролирующие органы предоставляются сведения о поступлениях и расходованиях денежных средств и другого имущества в течение истекшего периода, о руководительском составе организации и общей деятельности НКО.
Дело это серьезное, и за безалаберное отношение к нему – несвоевременное предоставление или вообще непредставление указанных сведений – полагается соответствующее административное наказание (согласно статье 19.7 Административного кодекса РФ).
Куда нужно представить отчетность
Составленную отчетность в сегодня можно подать в двух вариантах:
- Почтовым отправлением. Отчетность отправляется обычным почтовым отправлением, адресованным в территориальные органы Центрального аппарата Министерства юстиции Российской Федерации. При отправке отчета обязательно вложение описи документов.
- Размещение данных по отчету в сети Интернет на информационных ресурсах Министерства юстиции России. Доступ к этим ресурсам можно осуществить посредством официальных сайтов региональных органов Минюста или через центральный официальный сайт Министерства юстиции – www.minjust.ru. Размещение отчетности на официальных интернет-ресурсах предусматривается специальным приказом Министерства юстиции, регламентирующим возможность размещения сообщений НКО о продолжении своей деятельности и отчетов о деятельности за истекший период в сети Интернет.
- Есть еще третий вариант – отправка документов об отчетности и сообщения о продолжении деятельности в электронном виде посредством электронной почты. Этот способ возможен только при существовании цифровой электронной подписи уполномоченного руководителя организации.
Состав отчетности
Некоммерческие организации должны представлять отчетность о своей текущей деятельности за истекший отчетный период в следующем составе:
- налоговая отчетность. НКО, как и прочие организации, могут выбирать налоговый режим. Либо используя общий налоговый режим, либо применяя упрощенную систему налогообложения. В первом случае некоммерческие организации заполняют декларацию на прибыль и на уплату НДС. В случае использования УСН НКО заполняется декларация, по уплате налога, предусмотренного по УСН. Для организаций, имеющих на балансе недвижимость, обязательна декларация об уплате налога на недвижимое имущество;
- бухгалтерская отчетность. Состав необходимой для представления бухгалтерской отчетности прописан в Федеральном законе о бухгалтерском учете. Однако для организаций, не ведущих коммерческую деятельность, предусмотрена упрощенная система бухгалтерской отчетности, в которой включается только отчет об убытках и прибылях, отчет о целевом использовании полученных средств и бухгалтерский баланс. Упрощено и количество отчетов: такой отчет необходимо составлять только раз в год;
- статистическая отчетность. Кроме отчета об убытках и прибылях и бухгалтерского баланса, некоммерческими организациями, не ведущими коммерческую деятельность, подаются данные в органы государственной статистики. Для этого используется специальная форма, разработанная для некоммерческих организаций для представления сведений – № 1-НКО.
Помимо заполнения установленной формы, возможно, понадобится представить и иные сведения согласно запросу статистического органа.
- Данные в государственные внебюджетные фонды. Представляются сведения по начислению и уплате взносов в Фонд медицинского страхования и Пенсионный фонд, а также сведения о персонифицированном учете.
- Специализированная отчетность. Для НКО, в связи со спецификой их деятельности, предусмотрены специальные виды отчетности и представляемых данных. Так, организации, не занимающиеся коммерческой деятельностью ежегодно, до 31 марта, должны направлять в орган, ведающий учетом подобных организаций, заявление о продолжении деятельности в наступившем году. Сведения включают в себя данные о настоящем месте нахождения руководящего органа, информацию о руководителях организации.
Абсолютно все коммерческие предприятия, которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации, должны отчитываться перед государственными органами. Данная процедура дает возможность контролировать работу каждой организации, а также составлять реальную статистику, которая служит основанием для формирования законодательной политики государства в целом. Однако, при этом необходимо определить каким образом должна производиться деятельность некоммерческих организаций и каким образом они должны отчитываться о своей деятельности.
Начнем с того, что дадим определение понятия некоммерческая организация. Некоммерческая организация – это субъект, деятельность которого не направлена на получение прибыли. Основным отличием от коммерческих предприятий является то, что доходы в данном субъекте не подлежат справедливому распределению. Деятельность таких организаций также регламентируется основным документом – Уставом. Как и коммерческие предприятия, НКО должны иметь расчетный счет в банке, печать, срок их функционирования не ограничен. При этом в обязанности НКО также входит сдача отчетности в установленные законодательством сроки.
Отчеты, предоставляемые НКО в Минюст
Одним из государственных органов, перед которыми обязаны отчитываться НКО о проделанной работе, является Минюст России. Составление таких отчетов преследует две основные цели:
- Информирование о деятельности НКО в целом за прошлый календарный год.
- Информирование о конкретных ситуациях, на которые были потрачены полученные инвестированные средства.
В целом существует три формы отчетов, предоставляемых в Минюст:
– №ОН0001,
– №ОН0002,
– №ОН0003.
Причем стоит отметить, что первая и вторая формы являются обязательными для всех НКО. В отношении последней формы необходимо уточнить, что она является упрощенной и подлежит предоставлению теми НКО, которые соблюдают следующие условия:
Данная форма подается совместно с уведомлением о продолжении деятельности и является приемлемой для всех видов некоммерческих организаций.
Бланки всех форм отчетности можно скачать с официального сайта Министерства Юстиции Российской Федерации.
Принципы, в соответствии с которыми составляются отчеты в Минюст
При составлении отчетов в Минюст России руководители НКО должны придерживаться следующих принципов:
| № п/п | Наименование принципа. | Суть принципа. |
| 1. | Достоверность. | Все отчеты, предоставляемые руководство НКО должны формироваться исходя из информации, которая получена из существующих организационных (для отчёта об учредительном составе) и бухгалтерских документов. |
| 2. | Краткость. | Информация должна быть изложена четко и ясно, при этом отражать суть происходивших процессов и завершённых операций без излишней детализации. |
| 3. | Точность. | Информация, которая подлежит предоставлению в Минюст содержится в перечне, находящемся на их официальном сайте. Самостоятельное увеличение количества информации не приветствуется. |
| 4. | Соответствие форм. | Отчеты, предоставляемые в Минюст должны быть составлены на официальных бланках (либо в онлайн-форме на официальном сайте), поданы в соответствующие отделения и в установленный срок. |
При этом часто руководство НКО допускает ошибки, самыми распространенными из которых являются:
– предоставление не полного пакета документов;
– противоречивые данные, указанные в формах ОН0001 и ОН0002 в сравнении с информацией ведомственного реестра;
– не заполнена форма ОН0002, несмотря на то, что деятельность фактически велась (проводились мероприятия, указания на которые есть в первой форме либо ведомственном реестре);
– в пунктах 1, 2 формы ОН0002 вместо расходов НКО указаны инвестиции (поступившие средства);
– технические ошибки: незаверенные, несшитые, непронумерованные страницы;
– наличие указаний о расходовании нецелевых средств без указания на их источники (в форме ОН0001 указаны только целевые поступления).
Зачастую указанные неточности являются результатом поспешного заполнения бланков и невнимательности заполняющего.
Порядок и сроки сдачи отчетности
В соответствие с действующим законодательством все НКО обязаны ежегодно предоставлять отчеты в Министерство Юстиций одним из предложенных способов:
- размещение полного перечня отчётов о своей деятельности (за исключением персональной информации членов и руководителей организации) в одном из средств массовой информации, в том числе на собственном веб-ресурсе (при наличии такового);
- личная либо почтовая доставка отчётов в Минюст России;
- публикация отчётов, а также информации о своей деятельности на специализированном портале официального сайта уполномоченного государственного органа – Министерства Юстиции.
Все вышеперечисленные способы предоставления отчетности имеет одинаковую юридическую силу и абсолютно равнозначно могут быть использованы организацией.
Важно! Для всех НКО, вне зависимости от того, используют они упрощённую форму отчётности или нет, установлены одни сроки подачи документов – до 15 апреля года, следующего за отчётным периодом.
При этом отдельно стоит отметить положение некоммерческих агентов иностранных компаний. В своей деятельности они руководствуются теми же требованиями, однако дополнительно должны предоставлять:
- раз в пол года – сдают/публикуют отчёты о персональном составе руководящего звена,
- раз в квартал – отчёт о целевом расходовании полученных от головной компании денежных средств.
- один раз в год – аудиторская проверка.
В случае не предоставления годовой или квартальной отчетности в установленный срок, организация будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа.
Способы предоставления электронной отчётности
Как указывалось выше, некоммерческие организации имеют право на сдачу отчетности как в печатной, так и в электронной формах. Причем если опираться на существующие прогнозы, в ближайшее время все НКО будут переведены на единый способ сдачи отчетности – электронный документооборот с государственными органами. Рассмотрим подробно каким образом это происходит. Для предоставления отчета в Министерство Юстиции в электронной форме необходимо сначала зарегистрироваться на официальном сайте, затем войти в свой личный кабинет профиля. Именно здесь существует возможность указать информацию о представляемом вами НКО и подать отчёты одним из имеющихся способов:
Все необходимые бланки и формы для заполнения на компьютере также есть в личном кабинете. Впервые данный сервис был запущен в 2010 году. Так что, на данный момент, он полностью проработан и работает стабильно, экономя время и силы многих бухгалтеров.
Распространенные ошибки по заданной теме.
Ошибка №1. Отчет по форме ОН0003 является самостоятельным документом и обязателен для предоставления для всех некоммерческих организаций. Данный отчет сдается совместно с уведомлением о продолжении деятельности и обязателен к сдаче при соблюдении следующих условий:
– в состав учредителей/руководителей/участников организации не входят иностранные граждане и юридические лица, а также лица без гражданства;
– в течение отчётного периода не было финансовых/имущественных поступлений в бюджет НКО со стороны граждан/организаций иностранного государства;
– общие поступления в бюджеты НКО не превысили 3 000 000 рублей по итогам прошедшего года.
Ошибка №2. Ответственность за несвоевременное предоставление отчетности некоммерческими организациями отсутствует. В случае не предоставления годовой или квартальной отчетности в установленный срок, организация будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа.
Актуальные вопросы по заданной теме.
Вопрос №1. В какой срок некоммерческая организация должна предоставить отчет в Министерство Юстиции Российской Федерации?
Ответ: Для всех НКО, вне зависимости от того, используют они упрощённую форму отчётности или нет, установлены одни сроки подачи документов – до 15 апреля года, следующего за отчётным периодом.
Вопрос №2. Каким образом можно сдать отсеет в Минюст в электронной форме?
Ответ: Для предоставления отчета в Министерство Юстиции в электронной форме необходимо сначала зарегистрироваться на официальном сайте, затем войти в свой личный кабинет профиля. Именно здесь существует возможность указать информацию о представляемом вами НКО и подать отчёты одним из имеющихся способов:
- Загрузить уже составленный отчет в формате MSExcel.
- Заполнить вручную онлайн-форму отчета.